Afin d'homogénéiser les mesures de la performance financière, l'IASB et le FASB ont mis en place, en 2003, un groupe de travail chargé d'élaborer des normes internationales de reporting de la performance. Ce groupe de travail s'interroge plus particulièrement sur l'utilité du résultat net dans le référentiel IFRS. Le Conprehensive Income trouve son origine dans l'ouvrage publié en 1946 par Sir John Hicks, " Value and Capital ". Il se différencie du résultat net et assigne un objectif de préservation du capital économique aux métriques comptables du résultat.  Alors que les régulateurs comptables et financiers anglo-saxons voient dans cette mesure de la performance un levier de bonne gouvernance actionnariale, une étude réalisée par les principales places financières de l'Union européenne remet en cause leurs arguments et souligne la faible utilité informative du Comprehensive Income. A l'inverse la publication séparée des OCI (Other Comprehensive Income) permettrait, tout en répondant aux exigences des normalisateurs et régulateurs, d'augmenter la pertinence des principaux indicateurs et l'information utile des états financiers.

CASTA, Jean-François - Option Finance n° 902, 16/10/2006, p. 66