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La démarche prévisionnelle a pour objet de préparer l’entreprise à optimiser ses atouts et à affronter les difficultés qu’elle rencontrera dans l’avenir.
Selon les horizons, cette démarche prévisionnelle prend la forme d’une analyse stratégique (ou plan stratégique).
I- La stratégie et la planification
A- Stratégie
1- Analyse stratégique
La stratégie est l’ensemble des décisions permettant à l’entreprise d’atteindre et de maintenir ces objectifs à long terme.
Cette analyse stratégique est élaborée par la direction générale.
a) Segmentation stratégique
La segmentation stratégique consiste à découper les activités de l’entreprise en domaine d’activité stratégiques (D.A.S.).
Le D.A.S. est un ensemble (ou couple) produit/marché à peu près homogène auquel on peut appliquer une stratégie unique.
Exemple : Secteur immobilier
D.AS. pour :
. l’immobilier de bureau,
. l’immobilier d’habitation,
. l’immobilier de vacances.
b) L’attrait du domaine
Dans chaque D.A.S., on va déterminer une rentabilité de capital investi qui soit plus élevé et durable, et ce à partir :
. des taux de croissance,
. de la stabilité technologique,
. du pouvoir de négociation de l’entreprise à l’égard des clients et des fournisseurs…
c) Etude de la position concurrentielle
Cette position concurrentielle est étudiée à partir des facteurs clés de succès.
Les facteurs clés du succès sont des atouts indispensables de maîtriser pour réussir dans chaque domaine d’activité.
Les facteurs du succès peuvent être :
. la nécessité d’être à proximité de la clientèle,
. la capacité de recherche et de développement,
. la part de marché,
. la détention d’un réseau commercial efficace.
L’analyse concurrentielle est complétée par la mise en évidence des facteurs stratégiques de risques c’est à dire toutes les menaces qui peuvent affecter ultérieurement la position de l’entreprise : la matrice B.C.G.
d) L’analyse interne
L’analyse interne consiste à étudier l’adéquation des moyens de l’entreprise avec les facteurs clés de succès de façon à permettre à l’entreprise de déterminer une priorité stratégique.
e) Typologie des stratégies
La domination par les coûts vise à pratiquer des prix inférieurs à ceux des concurrents grâce à une réduction des coûts.
Cette stratégie suppose une croissance importante et la détention d’une forte part de marché par l’entreprise.
La stratégie de différenciation va se traduire par une offre de produits ou de services que le client va considérer comme unique (accent sur l’originalité, campagne de publicité importante, politique de prix élevé).
2- Le plan stratégique
C’est la détermination des options à long terme.
On aborde la politique :
. d’investissement,
. financière,
. de gestion des ressources humaines.
B- Le plan opérationnel
Le plan opérationnel est la démarche de précision de politique stratégique au niveau des divisions fonctionnelles.
On va définir pour chaque division :
. des objectifs,
. des moyens à mettre en œuvre,
sachant que l’horizon de travail est de 3 ans maximum.
Ce plan opérationnel se décline en module :
. commercial,
. production,
. d’investissement,
. de financement,
. de gestion des ressources humaines.
Pour chaque module, on détermine un calendrier des opérations à réaliser.
II- La procédure budgétaire
A- Rappel de la notion de budget
Le budget est une affectation prévisionnelle :
. quantifiée au centre de responsabilité,
. d’objectifs et de moyens à mettre en œuvre pour une période déterminée limitée au court terme.
Il existe dans l’entreprise un budget par centre de responsabilité donc tous les budgets sont nécessairement quantifiés avec un calendrier des opérations.
B- Le rôle des différents budgets
Les budgets ont un rôle de :
. coordination,
. précision,
. simulation,
. motivation parce qu’ils traduisent un contrat établi entre la direction et les différents responsables.
C- Typologie des budgets
1- Les budgets opérationnels
Ce sont des budgets qui sont liés au cycle d’exploitation et qui sont fonction d’un volume d’activité.
Chronologiquement, on commence par l’établissement du budget présentant le plus de contraintes : budget des ventes qui dépend de la contrainte du marché.
2-Le budget des investissement
La détermination de la politique d’investissement est dépendante d’un paramètre :
. technologique,
. commercial,
. financier.
Sur le plan technologique, les investissements recherchés doivent être compatibles avec les niveaux de qualité déterminée par la direction générale.
Par cet aspect technologique, le contrôle de gestion est peu compétent pour orienter la prise de décision.
Il a un rôle déterminant pour indiquer la politique de démarche de qualité à entreprendre.
Sur le plan commercial, le niveau de chiffre d’affaires attendu influencera les capacités de production attendues en matière d’investissement.
Sur le plan financier, la détermination d’une décision d’investissement sera étroitement liée à l’optimisation de la rentabilité de l’investissement.
3- Les budgets de charges discrétionnaires
Ce sont des budgets sans rapport direct avec l’activité de l’entreprise et qui concerne les fonctions administratives, financière et la recherche fondamentale.
4- Les états financiers prévisionnels
Les états financiers prévisionnels comprennent :
. les budgets de trésorerie (synthèse de l’ensemble des budgets),
. le bilan prévisionnel,
. le compte de résultat prévisionnel.
D- Les étapes de la procédure budgétaire
1ère étape : La direction générale va transmettre au centre de responsabilité :
. les objectifs de vente et de production concernant leur centre,
. les paramètres et directives telles que les prix de vente, les marges, les niveaux de stockage souhaités,
. les prévisions concernant l’environnement économique.
2ème étape : Chaque responsable de centre de responsabilité établit un projet de budget (pré budget) en fonction :
. des directives transmises,
. des contraintes inhérentes à leur centre de responsabilité.
3ème étape : Tous les pré budgets sont consolidés par la direction générale au travers des documents de synthèse (états financiers prévisionnels).
4ème étape : Négociation (ou navette) budgétaire jusqu’à ce que la direction générale valide l’ensemble les budgets.
5ème étape : C’est l’étape d’actualisation qui consiste en cours d’année à réaménager les différents budgets en fonction :
. de l’évolution de l’environnement,
. des réalisations.
E- Budget Base Zéro (B.B.Z.)
C’est une technique qui permet d’exclure les dispositifs de reconduction systématique des budgets de l’année précédente à partir d’un taux d’actualisation.
Dans cette technique, on fait table rase du passé et on propose pour chaque centre de responsabilité un budget indépendant du passé.
Cette technique se révèle particulièrement approprié pour tous les centres des coûts discrétionnaires.
En revanche, dans les autres centres de coûts, on ne la recommande pas.
Redaction Babfinance |
