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Le contrôle interne implique l’ensemble des acteurs de l’entreprise au quotidien |
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Qu’est ce que le contrôle interne ?
Comment le contrôle interne se décline-t-il concrètement dans l’entreprise ?
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Qu’est ce que le contrôle interne ?
Le contrôle interne est le processus mis en œuvre par la Direction générale, le management et
le personnel et conçu pour fournir une assurance raisonnable quant à l’accomplissement des
objectifs. Ce contrôle interne repose sur :
· l’utilisation efficace et efficiente des ressources humaines ;
· la maîtrise des risques ;
· l’intégrité, la fiabilité et le caractère exhaustif des informations financières et de gestion ;
· le respect des lois et des règlements ainsi que des procédures internes ;
· la prévention de la fraude.
Comment le contrôle interne se décline-t-il concrètement dans l’entreprise ?
Il appartient à la Direction générale d’insuffler un mouvement donnant l’exemple à suivre dans
l’entreprise (établissement d’une charte éthique, manuel des procédures de contrôle interne,
etc.). La culture d’entreprise doit aussi permettre un style de management opérationnel qui, s’il
est autonome dans les différentes filiales, doit inclure les notions de contrôle interne et de
gestion maîtrisée des opérations et de la croissance. Le contrôle interne suppose aussi des
systèmes d’information correctement maîtrisés et alimentés ainsi que des processus
d’identification et d’évaluation des risques.
Les démarches observées pour répondre à la loi Sarbanes-Oxley
Les entreprises devraient, mettre en œuvre une démarche identique à celle des entreprises américaines. Ces dernières ont adopté une démarche en deux
temps :
· un questionnaire d’auto-évaluation en vue de la certification du contrôle interne à
fin 2002
La Direction générale demande, au moyen d’un questionnaire envoyé par mail, à
l’ensemble des opérationnels d’auto-évaluer leur maîtrise dans les cycles principaux de
l’entreprise et de certifier, au final, le contrôle interne.
· la mise en place d’une infrastructure de gestion globale des risques
Les entreprises mettent en œuvre une cartographie des risques plus ou moins fine et faisant
intervenir plus ou moins d’acteurs.
La réalisation d’une cartographie des risques tend à l’organisation d’entretiens, en tête à tête,
avec les managers ou d’ateliers avec plusieurs opérationnels. Cette démarche permet
d’associer la réalisation des objectifs de l’entreprise à un type de risque et d’y associer la
procédure de contrôle adéquate. La cartographie fait apparaître la notion de risque brut et de
risque résiduel (le risque moins son contrôle effectif).
Le format de cartographie projeté comprend deux dimensions :
· la probabilité d’occurrence ;
· l’impact potentiel sur les objectifs (la gravité du risque).
Evidemment, chaque risque donne lieu à un plan d’action.
Redaction Babfinance |
